第一部分、相关联的内容介绍（3）
(三)综合题(拼盘题：审计计划、风险评估、重大错报风险与风险应对、内部控制等)(结合日常实际类型、固定模板型、简答题变为综合题)
注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试和实质性程序及其结果，部分内容摘录如下：
产品送达后，甲公司要求客户的经办人员在发运凭单上签字。财务部将客户签字确认的发运凭单作为收入确认的依据之一
注册会计师对控制的预期偏差率为零，从收入明细账中抽取25笔交易，检查发运凭单是否经客户签字确认。经检查，有2张发运凭单未经客户签字。
销售人员解释，这2批货物在运抵客户时，客户的经办人员出差。由于以往未发生过客户拒绝签收的情况，经财务部经理批准后确认收入。
针对资料第(1)至(3)项，假定这些控制的设计有效并得到执行，根据控制测试和实质性程序及其结果，逐项指出资料所列控制运行是否有效。如认为运行无效，简要说明理由。
2.固定模板型(必须认证充分——用数字说话、结论明确——报表项目和认定)
甲公司主要是做小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
(1)甲公司于20×8年初完成了部分基本的产品的更新换代。由于利用现有基本的产品(T产品)生产线生产的换代产品(S产品)的市场销售情况良好，甲公司自20×8年2月起大幅度减少了T产品的产量，并于20×8年终止了T产品的生产和销售。S产品和T产品生产所需原材料基本相同，原材料平均价格相比上年上涨了约2%，由于S产品的功能更加齐全且设计新颖，其平均售价比T产品高约10%。
(6)甲公司首席财务官已为甲公司工作超过6年，于20×8年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作所承受的压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。
资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下(金额单位：万元)：
针对资料一(1)至(6)项，结合资料二，假定不考虑别的条件，请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。
如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关(仅限于营业收入、经营成本、存货、应收账款、非货币性资产、应付职员薪酬、预计负债、销售费用、财务费用、固定资产)。请将答案直接填入相应表格内。
①20×7年T产品的销售毛利率4.56%，20×8年S产品的销售毛利率14.97%，两者比较，S产品营销售卖毛利率高于T产品的销售毛利率10.41%。但了解甲公司情况及其环境时，发现S产品与T产品的原材料基本相同，材料价格持续上涨2%，同时S产品营销售卖价格比T产品提高了10%，所以S产品的毛利率高于T产品的毛利率不应超过10%，有几率存在高估收入或低估成本的重大错报风险
②T产品已经被S产品所替代，且甲公司已停止生产了T产品，20×8年末还有库存，所以T产品已发生了跌价，但甲公司未计提存货跌价准备，存在存货计价的重大错报风险
甲公司关键人员的变动，以及由于会计专员频繁变动，缺乏具有胜任能力的会计专员，均有几率存在重大错报风险
2.全面复习的基础上把握重点;(趋势：考理念，注意看书，说得太绝对的一般不正确，如：所有、应当)
